Законы

Оплата услуг юриста налоги

Оплата услуг юриста налоги

Вопрос: Какие документы подтверждают расходы организации (доверителя) по оказанным ей адвокатом (поверенным) юридическим услугам для учета их в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 11 марта 2009 г. N 16-15/021311

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты налогоплательщика на юридические и информационные услуги.
При этом в ст. 252 НК РФ определено, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
— наименование документа;
— дату составления документа;
— наименование организации, от имени которой составлен документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
— личные подписи указанных лиц.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. То есть содержание оправдательных документов должно подтверждать экономическую обоснованность затрат (их связь с получением дохода организацией). Доказательством таковой являются документы, оформленные по результатам оказанных услуг.
Подтверждением оказанных юридических услуг могут служить договор на оказание юридических услуг, задание заказчика (доверителя), отчет поверенного об оказанных услугах, двусторонний документ, подтверждающий объем оказанных услуг.
При этом документальное оформление юридических услуг должно быть достаточно детализировано, то есть из документов, подтверждающих расходы на юридические услуги, можно установить конкретные виды оказанных услуг, а также расчет их стоимости.
Если в рамках договора на оказание юридических услуг поверенный несет расходы, возмещение которых предусмотрено им в договоре, то затраты в виде компенсации расходов поверенного могут быть приняты у доверителя в целях налогообложения прибыли при их соответствии положениям п. 1 ст. 252 НК РФ (включая подтверждение первичными документами, полученными от поверенного вместе с отчетом).
При методе начисления на основании ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов (для расходов в виде затрат на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги)) признается:
— дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
— дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
— последнее число отчетного (налогового) периода.
Таким образом, расходы, связанные с оплатой юридических услуг, оказанных сторонней организацией, признаются в целях налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде их фактического оказания.
Если юридическая услуга оказана в одном налоговом (отчетном) периоде, а в расчетных документах указана дата, следующая за этим налоговым (отчетным) периодом, то расходы для целей налогообложения прибыли учитываются по дате фактического оказания услуги и при условии наличия у организации иного документального подтверждения оказанных услуг.
При заполнении платежных документов в графе «Назначение платежа» платежного поручения доверителю рекомендуется выделить сумму оплаты за оказанные услуги и сумму компенсации понесенных поверенным расходов.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА

Уплата налогов и взносов

В процессе налоговой консультации мы дадим четкие разъяснения налоговых обязательств, правил уплаты налогов и взносов, обратим внимание на спорные вопросы и налоговые риски.

Стоимость часа консультации по налогам и сборам 10 000 руб., при первой консультации применяется минимальная ставка 15 000 руб.

Если вы ведете деятельность в сфере интеллектуальной собственности или интернет-технологий (издательство, СМИ, продюсерский центр, дизайн-студия, фотостудия, компания по разработке программного обеспечения, интернет-проект, рекламное агентство, агентство по продвижению, маркетингу и т.д.) в качестве работника (например, директора, бухгалтера), владельца бизнеса или индивидуального предпринимателя, фрилансера, —
наши юристы проконсультируют вас по уплате налогов и сборов (что платить, сколько и как), помогут рассчитать налоговую нагрузку по конкретным сделкам или бизнесу.

Незнание налогоплательщиком своих обязанностей или их неправильное понимание не освобождает от ответственности за налоговые правонарушения.
На протяжении 10 лет нашей практики мы отмечаем, что далеко не все налоговые агенты знают о своей обязанности не просто удержать НДФЛ (13%), но и заплатить за свой счет (сверх оплаты по договору) взносы в фонды по гражданско-правовому договору (в 2017 году это 27,1% от вознаграждения в ПФ РФ и ФОМС), в том числе по так называемым авторским договорам (договорам отчуждения, лицензионным договорам, договорам авторского заказа).
За это время менялся и закон, и его разъяснения, но это заблуждение до сих пор не такая уж редкость.

Налоговая оптимизация, или деятельность с минимальными налоговыми рисками

Налоговая ответственность

Неуплата или неверная (заниженная) уплата налогов и взносов влечет наложение штрафа в размере 20% (даже если не знали, что должны платить) или 40% (в случае умысла – когда знали, что должны платить, но не платили) от недоплаты, а также начисление пеней по ставке рефинансирования.

Неправильная уплата налогов может грозить и уголовной ответственностью виновным лицам (в частности, директору, бухгалтеру) – штрафами до 500 000 руб. или даже лишением свободы на срок до 6 лет с запретом занимать аналогичную должность сроком до 3 лет.

В действительно спорных налоговых ситуациях можно рассчитывать, что при юридически грамотной защите суд применит законную норму, что все неясности и неточности должны толковаться в пользу налогоплательщика, однако незнание своих обязательств от налоговых рисков и ответственности не убережет.

Налоговая оптимизация (оптимизация налогообложения) – это не способ ухода от налогов или неисполнения законных обязательств по уплате налогов и сборов. Схемы ухода от налогов незаконны, достаточно легко раскрываются налоговыми органами и судами, налоговые риски крайне высоки.

Законодательство о налогах и сборах содержит немалое количество льгот и послаблений (начиная от разных систем налогообложения и заканчивая льготами для лиц, оказывающих услуги в определенной сфере или регионе). Умение определить все льготы для бизнеса или подстроить его под одну из возможных налоговых льгот – это и есть законная налоговая оптимизация.
Например, для оказания услуг через интернет не столь существенно, в каком регионе регистрироваться, а если вы находитесь и в Санкт-Петербурге, и в Москве, то почему бы не выстроить центр бизнеса в Северной столице, где ставка по УСН «доходы минус расходы» 7%, а не 15%, как в столице.

Налоговое законодательство крайне спорное во многих моментах. Позиция налогового органа может меняться со временем. Разъяснения разных органов или их подразделений за один и тот же период могут противоречить друг другу. Равно как и преимущественный подход в толковании налоговых норм в судебной практике может противоречить разъяснениям налоговых органов. Используя наши знания этих спорных вопросов, понимание того, как они могут разрешаться, мы минимизируем налоговые риски вашего бизнеса, а соответственно, оптимизируем налогообложение.

Наши юристы разработают законную схему вашего бизнеса с минимальными налогами и сборами и подскажут, какое изменение в вашем бизнесе позволит еще больше сократить размер обязательных платежей, увеличив тем самым прибыльность бизнеса.

Помните, лучше всего разрабатывать законную схему бизнеса до его запуска, рассчитать налоговую нагрузку и спланировать доходы, чем проводить аудит налогов и сборов и вносить изменения в уже действующую схему, т.к. резкое изменение системы выплат может вызвать обоснованный интерес органов. Однако если на первое нет объективной возможности, то вторым тоже не стоит пренебрегать. В знаниях – сила, информированность – залог спокойствия.

Нередко налогоплательщики, которые ведут деятельность по фактически корректной схеме, привлекаются к налоговой ответственности, им доначисляются налоги, взыскиваются штрафы. Виной тому – некорректное ведение и оформление своей деятельности, юридические ошибки в содержании договоров и т.п.

При разработке схемы вашей деятельности мы проведем аудит и продумаем ее не только с точки зрения налоговых обязательств, но и иных аспектов публичного, а также частного (гражданского) права.

Аудит и проработку схем деятельности с целью налоговой оптимизации мы осуществляем только для бизнесов в сфере интеллектуальной собственности и интернет-права – в сфере нашей специализации уже более 10 лет.

Мы разработаем необходимые документы (трудовые и гражданско-правовые договоры, должностные инструкции, внутренние локальные акты, устав, учредительный договор и другие) с учетом возможных рисков, возникающих в деятельности, и спорных моментов в правоприменительной практике. Грамотная документация важна при минимизации налогообложения, она снижает налоговые риски, а также риски возникновения судебных споров, корпоративных конфликтов и другие.

Предоставьте нам исходную информацию о бизнесе, и мы предварительно оценим стоимость услуг по разработке схемы деятельности (в частности с учетом налоговой оптимизации) и их необходимость.
Мы оказываем качественные и полезные юридические услуги, а также стремимся сделать их экономически оправданными для вас.
Аудит схемы бизнеса способен окупить стоимость услуг за несколько месяцев деятельности или даже за один. Вновь разработанная схема – изначально закладывает гарантии большей прибыльности.

О чем необходимо помнить компании, нанимая юриста со стороны

Любая компания время от времени нуждается в юридической помощи. Подготовка крупного контракта, налоговый спор или судебное разбирательство немыслимы без участия компетентного правового советника. компании вынуждены прибегать к услугам сторонних специалистов. Чем отличается договор оказания юридичес­ких услуг от обычного договора, адвокат — от частного юриста, а гонорар успеха — от просто вознаграждения, мы попробуем разобраться в данной статье.

Далеко не все компании могут позволить себе содержать в штате собственного юриста. И еще меньше компаний могут позволить себе заключить трудовой договор с хорошим юристом. Потому при возникновении каких-либо правовых проблем или конфликтов бизнесмены вынуждены обращаться за помощью к внештатным правоведам.

Выбор специалиста должен быть обусловлен стоящей перед организацией проблемой, и обращаться нужно к юристу, специализирующемуся на интересующей компанию отрасли права. Сразу отметим, что универсального правила поиска подходящего юриста нет. В данной ситуации на первое место выходит человечес­кий фактор, а именно профессиональный уровень, уровень личной ответственности и организации специалиста, ведь именно от степени компетентности и профессионального опыта юриста будет во многом зависеть качество оказываемых им услуг.

Чем юрист-одиночка отличается от юридической фирмы

При необходимости получения квалифицированной юридической помощи перед организацией чаще всего встает следующий выбор: она может обратиться к частнопрактикующему юристу (в том числе адвокату) или в юридичес­кую компанию. Рассмотрим, чем отличается получение юридической помощи от этих субъектов профессиональной правовой деятельности, а также оформление договорных отношений с ними.

Главное отличие между юридической фирмой и частным юристом заключается в том, кто непосредственно будет выступать исполнителем по договору возмездного оказания услуг. Если речь идет о частном юристе, в том числе адвокате, то именно этот человек будет проводить всю необходимую работу лично и за причиненный ущерб в результате такой работы также ответит сам. Никто иной, кроме такого специалиста, не имеет права оказывать услуги клиенту, если иное специально не преду­смотрено в договоре. Если же бизнесмен решит обратиться за помощью к юридичес­кой фирме, то также обычно определяется непосредственный исполнитель услуг, однако юридическая фирма может заменить его другим сотрудником из свое­го штата. Так что нет гарантии, что представлять интересы заказчика в суде будет именно тот юрист, с участием которого велись перегово­ры. Зато ­клиент при таких обстоятельствах не останется без юридической помощи, даже если юрист заболеет или по другим причинам не сможет выполнить свою работу. Если же компания заинтересована нанять конкретного специалиста, в договоре с юридической фирмой это необходимо преду­смотреть.

Есть в подобном выборе и налоговый аспект. Обращаясь к юристу или юридической компании, клиент заключает с ним гражданско-правовой договор, чаще всего это договор возмездного оказания услуг. Если правовую помощь будет оказывать частное лицо, необходимо обратить внимание на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя. На качество услуг это не влияет, зато влияет на обязанность заказчика по уплате налогов с дохода, выплаченного юристу. Чаще всего частнопрактикующие юристы имеют статус индивидуального предпринимателя, а потому самостоятельно уплачивают за себя все налоги. Если же такого статуса у юриста нет, то при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору компания в качестве налогового агента обязана удержать ­НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Кроме того, компания-заказчик обязана будет уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды, поскольку вознаграждение, выплачиваемое по договору оказания услуг, является объектом обложения такими взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Адвокаты же, работающие обособленно в собственном адвокатском кабинете, в любом случае уплачивают за себя налоги в силу закона, статус предпринимателя для этого не нужен.

Отметим, что ни юридичес­кие фирмы, ни частнопрактикующие юристы не должны получать какие-либо специальные разрешения или лицензии на осуществление юридической деятельности. Данная деятельность не подлежит лицензированию и не требует каких-либо разрешений. Единственное исключение — деятельность адвокатская, которая требует наличия стажа и успешной сдачи экзамена. Адвокат — это лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую дея­тельность, являющееся независимым профессиональным советником по правовым вопросам (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», далее — Закон № 63-ФЗ). Адвокат может работать самостоя­тельно, учредив адвокатский кабинет, или состоять членом коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации (ст. 20 Закона № 63-ФЗ). Но при этом работником такого адвокатского образования адвокат не является. В своей деятельности адвокат должен соблюдать Кодекс профессиональной этики адвоката.

В настоящее время у адвокатов нет обязанности страховать риск своей профессиональной имущественной ответственности, так как действие подп. 6 п. 1 ст. 7 Закона № 63-ФЗ приостановлено до дня вступления в силу федерального закона, регулирующего вопросы обязательного страхования профессиональной ответственности адвокатов. А такой закон до настоящего времени не принят. Между тем адвокат может застраховать риск ответственности в добровольном порядке (ст. 19 Закона № 63-ФЗ).

Существуют некоторые нюансы в порядке оформления договорных отношений с адвокатом. Для оказания юридической помощи между клиентом и адвокатом заключается соглашение в простой письменной форме, которое представляет собой гражданско-правовой договор оказания юридической помощи. По сравнению с договором оказания юридических услуг между частнопрактикующим юристом или юридической компанией, регулируемым положениями главы 39 ГК РФ, к соглашению с адвокатом Законом № 63-ФЗ предъявляются дополнительные требования.

Существенными условиями такого соглашения являются (п. 4 ст. 25 Закона № 63-ФЗ):

1) указание на адвоката, принявшего исполнение поручения в качестве поверенного, а также на его принадлежность к адвокатскому образованию и адвокатской палате;

2) предмет поручения;

3) условия и размер выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь либо указание на то, что юридическая помощь оказывается доверителю бесплатно;

4) порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения;

5) размер и характер ответственности адвоката, принявшего исполнение поручения.

Отметим, что Закон № 63-ФЗ не определяет основания, виды и пределы ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение адвокатом взятых на себя обязательств. Стороны соглашения, исходя из общих положений об ответственности за нарушение обязательств, должны их установить самостоятельно (постановление ФАС Центрального округа от 01.03.2010 № Ф10-1392/09(2) по делу № А36-1317/2008, ­А36-1115/2008).

Предметом договора оказания услуг не может быть положительное судебное решение

Гражданское законодательство не предусматривает специального вида договора для оказания правовых услуг, поэтому при обращении за юридической помощью к частному юристу или юридической фирме между ними и клиентом заключается договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). Существенным условием данного вида договора является предмет (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 23.01.2007 № 1-П (далее — постановление № 1-П), предметом договора возмездного оказания услуг является совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности исполнителем, и оплате подлежат сами действия (деятельность) исполнителя. КС РФ отметил, что договор может считаться заключенным, если в нем перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана определенная деятельность, которую он обязан осуществить.

Предметом договора оказания услуг не может быть конкретный результат, для достижения которого заказчик этот до­говор заключает. Тем более таким предметом не может быть результат, который не зависит от исполнителя и на который он легально не в силах повлиять. Например, в качестве предмета договора не может выступать судебное решение в пользу заказчика.

Предметом договора оказания юридических услуг могут быть определенные действия, например:

■ предоставление устных и письменных консультаций;

■ анализ законодательства, судебной практики по проблеме;

■ составление юридических документов (договоров, уведомлений, исковых заявлений, отзывов, жалоб и т.д.), экспертных заключений;

■ представительство в суде, иных органах власти и т.д.

В качестве предмета договора можно указать и представление заказчику результата действий исполнителя (письменные консультации и разъяснения по юридическим вопросам, проекты договоров, заявлений, жалоб и других документов правового характера и т.д.) (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.09.99 № 48).

Гонорар успеха законен, но только при оказании услуг высокого качества

Несмотря на то что цена не является существенным условием договора оказания услуг, по факту это одно из наиболее важных для сторон договора условий. Стороны свободны определять по своему усмотрению размер вознаграждения исполнителя, но и порядок расчетов. Например, оплата услуг юриста может быть установлена в фиксированных суммах за определенные действия: за составление договора — одна цена, за представительство в одном судебном заседании — другая. Часто используется и почасовая оплата, когда услуги юристов оплачиваются исходя из затраченного ими времени и установленных для данного юриста или юридической фирмы почасовых тарифных ставок. Крупные юридические фирмы также предлагают абонентское обслуживание клиентов, которое предполагает юридическую поддержку по системе «все включено».

Довольно спорным вопросом относительно оплаты услуг юрис­тов, которые занимаются судебным представительством, до сих пор остается так называемый гонорар успеха — денежная сумма, которую заказчик обязуется выплатить исполнителю при вынесении судебного акта по делу в пользу заказчика. Конституционный суд РФ в постановлении № 1-П разъяснил, что такой подход к определению вознаграждения не соответствует принципам гражданского законодательства, поскольку в системе действующего правового регулирования судебное решение не может выступать ни объектом гражданских прав, ни предметом гражданско-правового договора.

После того как по этому поводу высказал свою позицию КС РФ, юристы стали аккуратнее относится к установлению связи между суммой вознаграждения и результатом судебного разбирательства. Тем более что при возникновении спора с заказчиком взыс­кать гонорар успеха практически невозможно, даже если он закреплен в тексте договора (постановление Пятого ААС от 17.05.2012 № 05АП-3103/12 по делу № А51-551/2012). Но даже несмотря на эти сложности, практика использования гонорара успеха не сошла на нет. Вероятно, по той причине, что клиенты юристов и юридических фирм, не имеющие познаний в данной области, чаще всего не видят оснований не уплачивать победные бонусы исполнителям. Некоторые из клиентов просто предпочитают не портить отношения со своими советниками по правовым вопросам, избегая в том числе и ненужных судебных разбирательств.

Заметим, что для заказчика установление в договоре и выплата гонорара успеха тоже может сопровождаться некоторыми проблемами. Дело в том, что гражданско-процессуальное и арбитражное законодательство предусматривает возможность взыскания со стороны судебного спора, которая его проиграла, судебных расходов выигравшей стороны, в том числе затрат на судебного представителя. И если возместить стоимость консультаций и представительства в суде за счет контрагента можно, хоть час­то и не в полном объеме, то гонорар успеха обычно ложится на плечи заказчика. Суды рассматривают такое вознаграждение как плату за воздух, в то время как возместить можно лишь стоимость реально совершенных юристом действий (Определение ВАС РФ от 08.11.2011 № ВАС-13942/11 № А19-8594/07-10-4, постановление ФАС Мос­ковского округа от 19.06.2013 по делу № А40-91883/08-61-820).

Однако в последнее время мнение арбитражных судов о законности гонорара успеха изменилось. В постановлении от 04.02.2014 № 16291/10 Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что взыскание «гонорара успеха возможно, но только в том случае, если он установлен в качестве бонуса к основному вознаграждению и с учетом фактического оказания представителем предусмотренных договором судебных юридических услуг, степени участия представителя в формировании правовой позиции стороны, в пользу которой состоялись судебные акты по делу, соответствия общей суммы вознаграждения рыночным ставкам оплаты услуг субъектов аналогичного рейтингового уровня и т.д.» (подробнее см. «ЭЖ», 2014, № 22, с. 10).

Некачественные юридические услуги оплате не подлежат

Предполагается, что, обращаясь к юристам, компания или предприниматель получит ответ на свой вопрос или профессиональную поддержку в суде. Но, к сожалению, действительность такова, что качество оказанных правовых услуг может оказаться ниже ожидаемого, а клиент в результате понесет серьезные убытки.

Если юридические услуги были оказаны некачественно, заказчик вправе, во-первых, не оплачивать их и, во-вторых, потребовать от исполнителя возмещения причиненных убытков (постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 4593/13 по делу № А41-7649/2012). Качество услуг должно соответствовать условиям договора, а при отсутствии или неполноте условий договора — требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода (постановление ФАС Уральского округа от 20.03.2014 № Ф09-1527/14 по делу № А60-4242/2013). Подтвердить низкое качество оказанных услуг могут, например, неявка юриста в суд или непредставление им суду необходимых документов, а также анализ судебного акта, из которого можно установить некомпетентность юриста или недобросовестное исполнение им от имени заказчика процессуальных обязанностей, повлекших экономичес­кие затраты (постановление Тринадцатого ААС от 05.03.2013 № 13АП-1132/13 по делу № А21-2375/2012).

Качество юридических услуг подтверждают знания и навыки, которые демонстрирует юрист. Оценить их можно по таким критериям, как знание законодательства и судебной практики, владение научными доктринами, знание тенденций развития правового регулирования спорных институтов в отечественной правовой системе и правовых системах иностранных государств, международно-правовые тенденции по спорному вопросу (постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 № 16291/10 по делу № А40-91883/08-61-820).

Между тем если заказчик принял услуги без претензий к их качеству (подписал акт выполненных услуг и оплатил их), не направил исполнителю претензии по объему и качеству оказанных услуг, то суды чаще всего признают такие услуги оказанными надлежащим образом (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.08.2013 № Ф08-4760/13 по делу № А32-38355/2012, Уральского округа от 09.01.2013 № Ф09-12693/12 по делу № А76-8575/2012).

Если в результате некачественно оказанных услуг заказчик понес убытки, он вправе потребовать от юриста-исполнителя их возмещения (п. 1 ст. 393 ГК РФ). При этом заказчику необходимо будет доказать, что ущерб возник именно в результате оказания некачественных юридических услуг. Как правило, юридические компании и частнопрактикующие юристы ограничивают размер своей ответственности суммой полученного вознаграждения. Это вполне соответствует гражданскому законодательству. Статьей 400 ГК РФ установлены случаи, когда соглашение об ограничении размера ответственности ничтожно, в остальных ситуациях стороны вправе включать в содержание договора положение об ограничении размера ответственности. При ограничении ответственности исполнителя размером полученного вознаграждения, даже если в результате оказания некачественных юридических услуг заказчик понесет значительные убытки, полную сумму ущерба с исполнителя взыскать не получится. Максимум, что грозит исполнителю — обязанность возврата полученного вознаграждения (постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 4593/13 по делу № А41-7649/2012).

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 4593/13

Юридическое бюро (исполнитель) и заказчик заключили договоры правового консультирования, в том числе по вопросам приобретения заказчиком в собственность земельного участка.

Администрация муниципального района вынесла постановление о продаже заказчику земельного участка по цене 8 293 281 руб. А через два дня после этого вступили в силу изменения в земельное законодательство, в результате чего стоимость земельного участка снизилась до 829 328 руб. Юридическое бюро было не осведомлено об изменении законодательства, и в результате заказчик приобрел земельный участок по цене в десять раз выше фактической стоимости этого участка, действовавшей на момент подписания договора.

Заказчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с юридического бюро полученных убытков. Президиум ВАС РФ отметил, что юридическое бюро, являющееся профессионалом в сфере правового сопровождения, было обязано консультировать заказчика по правовым вопросам, и именно на юридическое бюро возложен риск незнания законодательства. Заказчик, в свою очередь, действуя разумно и добросовестно, для исполнения своей обязаннос­ти по соблюдению действующего законодательства заключил до­говор возмездного оказания юридичес­ких услуг, тем самым переложив во внутренних отношениях с контрагентом риск несоблюдения в процессе своей хозяйственной деятельности правовых норм на юридическое бюро, и получил возможность в случае оказания некачественных услуг взыскать с него убытки.

В данной ситуации незнание юридическим бюро вступившего в силу федерального закона, приведшее к заключению обществом договора на крайне невыгодных для него условиях, можно рассмат­ривать как нарушение взятых на себя юристами обязательств. Из системного толкования ст. 309, п. 1 ст. 723 и ст. 783 ГК РФ также вытекает отсутствие обязаннос­ти заказчика оплачивать некачественно оказанные ему услуги, приведшие к возникновению у него убытков. Но в данном случае ответственность юридического бюро по договору была ограничена суммой полученного вознаграждения. Поэтому суд решил, что заказчик не должен оплачивать некачественно оказанные услуги и взыскал с бюро сумму ранее полученного вознаграждения.

Лицом. Какие налоги следует оплатить ООО при выплате вознаграждения физ.

ООО заключило договор на оказание юридических услуг с физ. лицом. Какие налоги следует оплатить ООО при выплате вознаграждения физ. лицу из кассы предприятия.

1 ответ на вопрос от юристов 9111.ru

Часто между физическим и юридическим лицом заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ). По этому договору подрядчик (физическое лицо) берет на себя обязательства выполнить по заданию другой стороны – заказчика (юридического лица) — какую-то конкретную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ заказчик (юридическое лицо) берет на себя обязательства принять результаты работы и оплатить их.

Если юридическое лицо выплачивает вознаграждение физическому лицу на основании гражданско-правового договора, то оно учитывается у заказчика в качестве расходов на оплату труда. Этот вывод следует из п. 21 ст. 255 НК РФ. Этой же статьей предусмотрено, что в расходы на оплату труда организации можно включить затраты на оплату труда работников, которые не состоят в штате данной организации, за выполненные ими работы на основании гражданско-правовых договоров (в т.ч. договоров подряда), за исключением оплаты по таким договорам, заключенным с ИП.

Как выплачивать вознаграждение по гражданско-правовому договору физическому лицу? Какие для этого необходимы документы?

При заключении между юридическим и физическим лицом договора оказания услуг, стороны должны подписать акт выполненных работ или оказанных услуг. Это будет подтверждением того, что услуга оказана.

При заключении между юридическим и физическим лицом агентского договора, физическое лицо должно предоставить отчет агента (ст. 1008 ГК РФ).

В соответствии с подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение, которое получает физическое лицо на основании гражданско-правового договора, считается его доходом, и облагается НДФЛ.

НДФЛ обязана удержать в бюджет организация, поскольку она выплачивает доход физическому лицу и является в этом случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК). К тому же выплата НДФЛ производится в день расчета с работником.

На основании п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.

Страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам с ИП не начисляются (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).

Также страховые взносы не начисляются по ГПК на доходы иностранных граждан, работающих за границей (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), иностранных граждан и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ временно (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Датой начисления страховых взносов является дата начисления выплат физлицу (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Тпакой датой может считаться ранняя из дат:

— дата выплаты аванса по гражданско-правовому договору;

— дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Что касается взносов в ФСС, то по гражданско-правовым договорам они не начисляются. Исключения составляют взносы от несчастных случаев, и только в том случае, если они прописаны в договоре.

Ранее выплаты по договорам гражданско-правового характера с физическим лицом облагались страховыми взносами в ПФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N167-ФЗ от 15.12.2001) и ОМС (п. 1 ст. 236 НК) . Что касалось ФСС, то выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам в ФСС не начислялись (п. 3 ст. 238 НК РФ). Исключения составляли начисление взносов от несчастных случаев, если в договоре гражданско-правового характера такие выплаты предусматривались (п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ от 24.07.1998).

Согласно статьи 709 ГК РФ в оплату работ по договору подряда может быть включены не только вознаграждение за выполненную работу, но и компенсационные выплаты затрат подрядчика по гражданско-правовому договору.

Издержки подрядчика, связанные с выполнением договора подряда, производятся в интересах заказчика, и оплачиваются отдельно от оплаты за саму работу. Они должны быть документально подтверждены.

Такие компенсационные выплаты страховыми взносами не облагаются на основании п.»ж» ч.1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Объектом налогообложения при уплате взносов является только вознаграждение за выполненные работы (услуги) (письмо Минфина №03-05-02-04/189 от 14 июля 2006 года).

ВС отнес к судебным расходам НДФЛ с оплаты услуг юриста: налог возместит ИФНС

Выиграв дело в суде, компания обратилось в суд с заявлением о взыскании с налоговой 222 тысяч рублей судебных расходов, в том числе 175 тысяч рублей – общая сумма дохода представителя, из которой ему выплачено 152 тысячи, и удержано 23 тысячи рублей НДФЛ.

В подтверждение были представлены договор, акт об оказании юридических услуг, платежки на перечисление средств представителю и на НДФЛ в бюджет.

Суд первой инстанции (дело № А36-3766/2015) признал обоснованными 152 тысячи рублей расходов, а НДФЛ суд счел не относящимся к судебным расходам. Апелляция решила, что удержание и перечисление в бюджет НДФЛ не изменяет характер, содержание и размер понесенных судебных расходов. Окружной суд оставил в силе решение суда первой инстанции, полагая, что перечисление НДФЛ свидетельствует об исполнении налоговым агентом своей обязанности, предусмотренной статьей 226 НК.

Но судебная коллегия по экономическим спорам ВС (310-КГ16-13086 от 09.08.2018) все-таки удовлетворила иск компании, разъяснив, что судебные расходы состоят из госпошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела судом. К последним относятся суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, свидетелям, переводчикам, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела (статья 106 АПК). При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога при выплате доходов физлицу (пункт 4 статьи 226 НК). Таким образом, выплата представителю вознаграждения невозможна без отчислений в бюджет, то есть НДФЛ является частью стоимости услуг исполнителя.

В данном случае согласно договору клиент выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю и обязуется перечислить НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации последнего. Факт исполнения этой обязанности установлен и инспекцией не оспаривается.

Стоимость юридических и налоговых консультаций и других консалтинговых услуг

Ниже указаны цены по оказанию услуг организациям и физическим лицам

Они могут показаться высокими, но если Вы сопоставите их с оплатой услуг юриста (бухгалтера и налогового консультанта) в случае потери прав (применения штрафов и пеней) и последующих разбирательств (с учетом потраченного на это времени), Вы поймете, что значительно дешевле будет изначально правильно оформить Ваши документы, соглашения и вести бухгалтерскую, налоговую отчетность и кадровый учет.

Как показывает практика, огромное количество оформляемой фирмами в бумажном или электронном виде документации, подтверждающей факт совершения каждой хозяйственной операции, серьезно осложняет предпринимательскую деятельность и (если эти документы оформлены без должной осмотрительности и опыта) увеличивает финансовые риски, заставляя нести дополнительные затраты, а по сути отвлекаться от основного дела, решая нарастающие, как снежный ком вопросы, которых при наличии разработанных под конкретную ситуацию документов, порядка документооборота и простого и понятного учета удалось бы благополучно избежать за совсем смешную плату:

Стоимость юридических услуг и услуг по налоговому консалтингу

с 19 марта 2018 года

Подготовка налоговой декларации (декларирование доходов от одного источника)

Примечание: подготовка договора на наиболее выходных для заказчика условиях

Представительство интересов

Дистанционное сопровождение

Абонентское обслуживание

  • составление (экспертиза) до 5 документов (договоров, деловых писем, претензий, консультаций)
  • до 5 часов устных юридических консультаций в месяц: устные консультации, участие в переговорах;
  • стоимость на другие услуги с 10% скидкой.

Примечание: участие в судах, услуги по регистрации и налоговое консультирование в стоимость не входят

  • составление (экспертиза) до 10 документов (договоров, деловых писем, претензий, консультаций)
  • до 5 часов устных юридических консультаций в месяц: устные консультации, участие в переговорах;
  • стоимость на другие услуги с 15% скидкой.

Примечание: участие в судах, услуги по регистрации и налоговое консультирование в стоимость не входят

  • составление (экспертиза) до 15 документов (договоров, деловых писем, претензий, консультаций)
  • до 10 часов устных юридических консультаций в месяц: устные консультации, участие в переговорах;
  • участие в 1 судебном заседании в месяц;
  • стоимость на другие услуги с 20% скидкой.

Примечание: услуги по регистрации в стоимость не входят

Что еще важно по судебным спорам (судебные расходы)

По правилам статьи 100 Гражданского процессуального кодекса РФ, статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Кроме этого, взыскиваются также и расходы, которые понесла сторона для восстановления своего нарушенного права.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела»:

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее — судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее — ГПК РФ), главой 10 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее — КАС РФ), главой 9 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее — АПК РФ) (пункт 1).

К судебным издержкам относятся расходы, которые понесены лицами, участвующими в деле, включая третьих лиц, заинтересованных лиц в административном деле (статья 94 ГПК РФ, статья 106 АПК РФ, статья 106 КАС РФ) (пункт 2).

Перечень судебных издержек не является исчерпывающим. К ним могут быть отнесены:

расходы, понесенные истцом, административным истцом, заявителем (далее также — истцы) в связи с собиранием доказательств до предъявления искового заявления, административного искового заявления, заявления (далее также — иски) в суд (пункт 2);

расходы на оформление доверенности представителя также могут быть признаны судебными издержками, если такая доверенность выдана для участия представителя в конкретном деле или конкретном судебном заседании по делу (пункт 2);

расходы, вызванные соблюдением досудебного порядка урегулирования спора в случаях, когда законом либо договором предусмотрен претензионный или иной обязательный досудебный порядок урегулирования спора, в том числе расходы по оплате юридических услуг, которые подлежат возмещению исходя из того, что у истца отсутствовала возможность реализовать право на обращение в суд без несения таких издержек (пункт 3).

Лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (пункт 10).

Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов. Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер (пункт 11).

Разумность судебных издержек на оплату услуг представителя не может быть обоснована известностью представителя лица, участвующего в деле (пункт 13).

Транспортные расходы и расходы на проживание представителя стороны возмещаются другой стороной спора в разумных пределах исходя из цен, которые обычно устанавливаются за транспортные услуги, а также цен на услуги, связанные с обеспечением проживания, в месте (регионе), в котором они фактически оказаны (пункт 14).

Расходы представителя, необходимые для исполнения его обязательства по оказанию юридических услуг, например расходы на ознакомление с материалами дела, на использование сети «Интернет», на мобильную связь, на отправку документов, не подлежат дополнительному возмещению другой стороной спора, поскольку в силу «статьи 309.2» ГК РФ такие расходы, по общему правилу, входят в цену оказываемых услуг, если иное не следует из условий договора (пункт 15).

В случае частичного удовлетворения как первоначального, так и встречного имущественного требования, по которым осуществляется пропорциональное распределение судебных расходов, судебные издержки истца по первоначальному иску возмещаются пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Судебные издержки истца по встречному иску возмещаются пропорционально размеру удовлетворенных встречных исковых требований (пункт 25).

Судебные издержки, понесенные взыскателем на стадии исполнения решения суда, связанные с участием в судебных заседаниях по рассмотрению заявлений должника об отсрочке, о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения, возмещаются должником (пункт 31).

Что влияет на стоимость услуг

Трудоемкость дела (выражается в количестве рабочих часов, затраченных на ознакомление с документами и ведение дела); количество и сложность процессуальных документов; цена иска и размер полученного в результате выигрыша; сложность и неординарность дела (в этом случае много времени уделяется поиску и подбору судебной практики).

Основа расчета цены ведения Вашего дела – это сложение базовой оплаты и гонорара по результату. В некоторых случаях (как указано выше), можно определить твердую цену услуг, которая не увеличивается и не уменьшается. Определяя такую цену, мы исходим из приблизительного расчета объема времени, которое будет затрачено на ведение дела.

Порядок оказания и способы оплаты услуг

Услуги оказываются традиционным (очным) и дистанционным способом. При выборе дистанционного способа заказчик любым удобным способом направляет заявку с:

указанием на то, в каких услугах он нуждается по изложенной ситуации;

информацией о выборе способа оплаты услуг (изложены ниже).

расчитываем стоимость услуги;

направляем платежные реквизиты.

После оплаты заказчику необходимо отправить сообщение на электронный почтовый ящик [email protected] к которому приложить скан платежного документа или указать дату, время и номер платежа из квитанции.

Услуги оказываются в течение 48 часов с момента поступления оплаты.

Платные услуги оказываются с учетом следующего:

В разделе, где указано физ. лица / организации, под организациями понимаются в том числе индивидуальный предприниматель.

Срок исполнения услуг № 9 — 11, 14, 15 (в зависимости от объема документации) — в течение 24 — 48 часов с момента получения копий (сканированных копий) всех документов и оплаты.

Срок исполнения услуг № 12, 13 (в зависимости от объема документации) — в течение 48 — 72 часа с момента получения всей необходимой информации и оплаты.

Платные услуги оказываются после поступления оплаты.

Оплатить услуги можно (в порядке приоритета):

На банковскую карту банка «Авангард» или (в порядке исключения) Сбербанка. Реквизиты высылаются по запросу на адрес электронной почты;

На расчетный счет организации (безналичный расчет) — при заключении договора на абонентское обслуживание сроком от 6 месяцев. Реквизиты указываются в счете, который направляется на адрес электронной почты;

В режиме on – line через интернет кошелек или любой терминал самообслуживания по приему платежей (комиссия от 0 до 5%):

Яндекс.Деньги. О размере комиссии и ближайшем терминале оплаты можно узнать здесь;

Дополнительная информация о платежных реквизитах предоставляется после выбора способа оплаты.