Законы

Какие документы должны быть при усн у ооо

Содержание:

ООО применяет УСН («доходы минус расходы»), закупает товары у ИП, который применяет ЕНВД, в рамках розничной торговли за наличный расчет (договор поставки не заключался). ИП не использует ККМ, не имеет печати. Товары приобретаются у ИП с целью дальнейшей перепродажи. На основании каких документов в рассматриваемой ситуации можно учесть расходы на приобретение товаров? Должен ли ИП применять бланки строгой отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы на приобретение товаров у индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, могут быть учтены в целях налогообложения при наличии товарных чеков (иных документов), подтверждающих прием денежных средств за товар, оформленных в соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ и содержащих все реквизиты, установленные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. ИП не должен применять в данном случае бланки строгой отчетности.

Обоснование вывода:

Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, регулируются гражданским законодательством (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

При этом гражданское законодательство не применяется в том числе к налоговым отношениям, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Отношения по уплате налогов регулируются НК РФ.

Оформление ИП документов при продаже товара зависит от того, в рамках какого договора осуществляется продажа.

В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

По договору поставки поставщик — продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), руководствуются нормами главы 26.3 НК РФ.

На основании ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

При этом на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп.пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В свою очередь, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (ст. 346.27 НК РФ, письма Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-11/34912, от 09.08.2013 N 03-11-11/32421, от 24.07.2013 N 03-11-11/29238). Кроме того, в приведенных письмах представители Минфина России отметили, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) на уплату ЕНВД не переводится.

Заметим также, что согласно многочисленным официальным разъяснениям уполномоченных органов, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является именно то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25823, от 25.04.2013 N 03-11-11/24000, от 10.12.2012 N 03-11-11/369).

Вместе с тем налоговое законодательство не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.

Аналогичный вывод содержится в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, в котором также отмечено, что одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанного вывода Президиума ВАС РФ, если продавец осуществляет торговую деятельность через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и действует на основании договора розничной купли-продажи, то у него есть все основания считать продажу товара розничной.

Соответственно, при этом необходимо соблюдать определенный для договора розничной купли-продажи документооборот.

В силу ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи).

То есть, закупая товар в розничной торговой сети, организация, вероятнее всего, сможет получить только кассовый или товарный чек, то есть документ, подтверждающий оплату товара.

Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и не подпадающие под действие п.п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

порядковый номер документа, дату его выдачи;

наименование для организации (фамилия, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя);

идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Исходя из нормы п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ использование бланков строгой отчетности предусмотрено только для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые оказывают услуги населению.

Следовательно, если видом деятельности ИП является розничная торговля, то бланки строгой отчетности им не применяются.

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», имеет право уменьшить полученные доходы на расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такими расходами являются, в частности, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

При приобретении организацией товара за наличный расчет расчеты осуществляются через подотчетное лицо. Документами, подтверждающими понесенные затраты, будут являться документы, приложенные к авансовому отчету.

Правила оформления первичных документов регламентированы ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), в которой указано, что каждый факт хозяйственной жизни (в том числе, продажа товара) подлежит оформлению первичным учетным документом.

В силу ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Это означает, что с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению и каждая организация (ИП) самостоятельно разрабатывает и утверждает формы первичных учетных документов. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Вместе с тем организация (ИП) может продолжать применять унифицированные формы документов, если примет такое решение (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

Исходя из приведенных норм полагаем, что в рассматриваемой ситуации учесть в расходах стоимость товара, приобретенного у ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, организация может на основании утвержденных им первичных учетных документов (содержащих реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Таким документом может быть товарный чек или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар.

О возможности подтверждения налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на приобретение товара товарным чеком (иным документом) говорится и в официальных разъяснениях Минфина России (письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2011 N 03-11-11/172). В указанных письмах представители финансового ведомства отмечают, что в общем случае для налогоплательщиков, применяющих УСН, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и другие), оформленные надлежащим образом. При осуществлении же наличных денежных расчетов соответствующие расходы в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Аналогичное мнение представлено в отдельных СМИ*(1) *(2) Ю.В. Подпориным, заместителем начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Относительно факта непроставления ИП на выданном им при продаже товара документе, подтверждающем прием денежных средств за товар, в связи с отсутствием у него печати отметим следующее.

Гражданское законодательство РФ не содержит норм, устанавливающих для индивидуальных предпринимателей обязанность иметь печать. Пункт 3 ст. 23 ГК РФ гласит, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Общие нормы ГК РФ о коммерческих организациях также не содержат положений об обязательности наличия у коммерческой организации печати. Соответствующие требования содержатся лишь в специальных законах, регулирующих деятельность юридических лиц соответствующей организационно-правовой формы (смотрите, например, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

То есть законодательство не содержит требования о наличии у ИП печати (письмо Управления ФНС по г. Москве от 28.02.2006 N 28-10/15239).

Кроме того, приведенный в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа не содержит такого реквизита как печать, соответственно, ее проставление на первичном документе не является обязательным.

Также и п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, устанавливающий обязательные сведения, которые должны содержаться в документе, выдаваемом в момент оплаты товара при расчете наличными денежными средствами без применения контрольно-кассовой техники, не содержит требований о наличии печати на таком документе.*(3)

Порядок учёта доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей установлен приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок). Пунктом 10 Порядка установлена обязанность индивидуального предпринимателя подписывать первичные документы (за исключением кассового чека), а также при заполнении всех документов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, наряду с фамилией, именем и отчеством обязан указать свой основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) (пп. «в» п. 14 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 N 630).

К сведению:

Представители Минфина России считают также, что такие факторы, как выставление товарных накладных и счетов-фактур продавцом-«вмененщиком», сами по себе не свидетельствуют об оптовом характере реализации товара, что подтверждается судебной практикой (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 N А33-2713/2009, от 25.06.2009 N А19-12740/08 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 02.11.2009 N ВАС-13465/09), постановление ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 N А72-7445/2008 и т.д.) (письма Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-11/205, от 07.03.2012 N 03-11-11/78, от 02.03.2012 N 03-11-11/65, от 30.06.2011 N 03-11-11/107, от 31.05.2011 N 03-11-11/144). Такая точка зрения была поддержана УФНС России по Иркутской области в письме от 31.08.2012 N 16-26/[email protected]

Однако наличие судебной практики говорит о том, что в таком случае продавец несет налоговые риски, связанные с признанием подобного договора договором поставки (а не договором розничной купли-продажи).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

5 ноября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Вопрос: При УСНО необходимым условием учета затрат в расходах является их оплата. Какие документы подтверждают факт оплаты затрат? Можно ли подтверждать расходы на приобретение товаров и материалов и их оплату товарными чеками, не имея кассового чека? («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2013 г.)).

*(2) Вопрос: Какими документами «упрощенец», выбравший объект налогообложения «доходы минус расходы», может подтвердить расходы на оплату приобретенных товаров (работ, услуг)? Можно ли подтвердить расходы на приобретение товаров и материалов товарными чеками, не имея кассового чека? («Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях», N 4, июль-август 2012 г.).

*(3) Вместе с тем ИП в силу пп. «и» п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, на бланках строгой отчетности, выписываемых покупателям взамен чеков ККТ при оказании услуг населению, должен ставить печать, так как печать предусмотрена в качестве обязательного реквизита (письмо Минфина России от 02.03.2009 N 03-01-15/2-69).

Перечень первичных документов при УСН

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

В данной статье рассмотрены вопросы составления и учета первичных документов при УСН. Показаны особенности ведения налогового и бухгалтерского учета при УСН. Показана позиция Министерства Финансов по отношению к ведению документации УСН.

Учет первичных документов Федеральный закон «О бухгалтерском учете» предусматривает осуществлять в соответствии с законами о бухгалтерском учете. При этом для целей налогового учета в состав основных средств и НМА включаются активы, признающиеся амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Следует отметить, что порядок определения первоначальной стоимости, критерии, момент признания имущества в составе основных средств и НМА, а также сроки полезного использования в налоговом и бухгалтерском учете могут не совпадать. Часть таких расхождений можно избежать, установив в учетной политике для целей бухгалтерского учета порядок учета активов в максимальной степени приближенный к налоговому учету (в той степени, в которой законодательство о бухгалтерском учете предоставляет соответствующий выбор). Например, можно установить в учетной политике лимит, в пределах которого основные средства будут учитываться в составе материально-производственных запасов, аналогичный стоимостному критерию признания имущества амортизируемым в налоговом учете.

Тем не менее, полностью нивелировать расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом не удастся. Как следствие, составлять первичные учетные документы по учету основных средств и НМА, в ряде случаев организации, применяющей УСН, придется отдельно для налогового и для бухгалтерского учета.

Кроме того, возложение обязанностей по ведению учета основных средств и НМА на организации, применяющие УСН, обусловлено требованием 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. При этом остаточная стоимость рассчитывается лишь в отношении тех объектов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Таким образом, исходя из требований законодательства о бухгалтерском учете, организациям независимо от объекта налогообложения следует:

• разработать и утвердить в установленном порядке учетную политику для целей бухгалтерского учета основных средств и НМА;

• вести регистры бухгалтерского учета с целью систематизации и накопления информации об основных средствах и НМА;

• оформлять первичную учетную документацию по учету основных средств и НМА.

При этом аналитические регистры бухгалтерского учета должны позволять группировать детальную информацию об имуществе, признающимся в соответствии с главой 25 НК РФ амортизируемым.

Порядок применения УСН регулируется главой 26.2 (упрощенная система налогообложения НК РФ).

Пунктом 4 ст. 346.11 НК РФ в частности предусмотрено, что для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Данный Порядок обязателен для применения организациями различных организационно-правовых форм и независимо от сферы их деятельности.

Для выполнения основных требований в части оформления первичных учетных документов с целью соблюдения Порядка ведения кассовых операций необходимо:

1) вести Кассовую книгу по установленной форме и отражать в ней все поступления и выдачи наличных средств (п. 3, 22 Порядка);

2) производить прием наличных денег кассами по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия (п. 13 Порядка);

3) производить выдачу наличных денег из касс по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера (п.14 Порядка).

Унифицированные формы поименованных выше первичных учетных документов утверждены в частности Постановлениями Госкомстата РФ от 18.08.98 №88 и от 05.01.04 №1 в части оформления кассовых операций и учета оплаты труда соответственно.

Следует отметить, что в части ведения кассовых операций главой 26.2 НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы. При этом в статье 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, а также неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств предусмотрена административная ответственность.

Следующая норма НК РФ в большей степени интересует налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Таким образом, затраты организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны быть:

1) Экономически оправданными (обоснованными);

2) Подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы;

3) Произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом в абз.4 п.1 ст. 252 НК РФ речь идет именно об оформлении документов, а не о ведении операций или учета, что позволило бы воспользоваться нормой п.3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Таким образом, отсутствие первичных учетных документов в отношении закрытого перечня расходов, поименованного в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, может привести к спорам с контролирующими органами в части возможности их учета в целях определения налоговой базы по УСН. Это предопределяет необходимость оформления организациями практически всего перечня первичных документов в отношении понесенных расходов.

Первичных документов (выписок банков, кассовых ордеров и т.д.), на основании которых хозяйственные операции отражаются в книге учета доходов и расходов для подтверждения экономической оправданности и связи произведенных расходов с доходами может оказаться не достаточно. Например, для учета расходов на командировки недостаточно ограничиться оформлением расходного кассового ордера. Необходимо оформить также приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, авансовый отчет.

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов. Однако ряд норм главы 26.2 НК РФ позволяет сделать вывод о необходимости ведения дополнительных регистров учета. Например, подпунктом 2 п.2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено признание расходов по оплате стоимости товаров по мере их реализации. Следовательно, налогоплательщику следует вести бухгалтерский (налоговый) регистр для систематизации информации о реализации товаров на основании первичных документов, подтверждающих факт их реализации.

Налогоплательщикам, применяющим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, целесообразно полностью вести бухгалтерский учет на основании первичных учетных документов, предусмотренных действующим законодательством. При этом организовать учет таким образом, чтобы он давал возможность формировать необходимые регистры для налогового учета.

В более «привилегированном» положении оказались налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы. Исходя из требований налогового законодательства им достаточно:

— оформлять документы, предусмотренные Порядком ведения кассовых операций в РФ;

— оформлять документы, подтверждающие день поступления денежных средств на расчетный счет, и иные документы, подтверждающие день получения дохода в соответствии с требованиями главы 26.2 НК РФ;

— оформлять документы по учету основных средств и НМА.

Кроме того, позиция арбитражных судов свидетельствует о необходимости оформления первичных учетных документов, подтверждающих основания зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. При этом налогоплательщикам с объектом налогообложения доходы также целесообразно вести бухгалтерский учет в полном объеме в следующих случаях:

— в связи с возможной утратой права на применение УСН;

— в связи с возможным добровольным переходом на иные режимы налогообложения;

— в связи с переводом по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД;

— в связи с возможным добровольным переходом с объекта налогообложения доходы на объект – доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов. В связи с этим вопрос о необходимости оформления хозяйственных операций оправдательными документами сводится к установлению обязательств организации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. И если законодательство о бухгалтерском учете освобождает организации, применяющие УСН, от бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и НМА, обязательства по ведению такого учета могут вытекать из требований других нормативных актов.

Приведем информацию о некоторых предусмотренных специальными законами случаях, когда требуется ведение бухгалтерского учета, в отношении хозяйственных обществ и унитарных предприятий.

Кроме того, обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности возложена специальными законами на некоммерческие организации.

С учетом изложенного Федеральный закон «О бухгалтерском учете», регулирующий порядок ведения бухгалтерского учета всеми юридическими лицами, установил формальное освобождение организаций, применяющих УСН, от ведения бухгалтерского учета. В то же время специальные законы для большинства юридических лиц:

— устанавливают обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

— содержат требования, выполнение которых возможно исключительно на основании данных бухгалтерского учета.

Неоднократно аналогичное мнение высказывалось и финансовым ведомством в отношении разных форм юридических лиц. Так, в Письме Минфина РФ от 20.01.09 №07-02-06/07 в отношении хозяйственных обществ отмечено, что нормы специальных федеральных законов, обязывающие вести бухгалтерский учет, подлежат применению организациями, перешедшими на УСН.

Таким образом, несмотря на рассмотренные положения Федерального закона «О бухгалтерском учете», сделать вывод, что организация не обязана оформлять первичные документы, было бы неправомерно. Следует отметить, что проект Федерального закона «О бухгалтерском учете» не содержит положения, упрощающие бухгалтерский учет в зависимости от применения какого-либо специального налогового режима.

Как вести бухгалтерию ООО самостоятельно: пошаговая инструкция 2018

Каждая организация сразу после создания обязана вести бухгалтерский учет. Согласно закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов организуется руководителем ООО. На директоре лежит ответственность за постановку учета в организации, и даже бухгалтерская отчетность признается составленной после подписи руководителя, а не главного бухгалтера. Предпринимателям в этом смысле повезло больше — ведение бухгалтерского учета ИП законом не требуется.

Ведение бухгалтерского учета – это организация сбора информации о состоянии имущества и обязательствах компании, а также непрерывное отражение этой информации в специальных бухгалтерских документах. Но бухгалтерия ООО – это не только регистры, книги учета и бухгалтерская отчетность. Это еще и документы налогового учета, договоры, кадровая и первичная документация, документы по движению денежных средств (касса и банк). Весь обширный перечень документов, которые необходимо вести в ООО, мы собрали в статье «Документы организации: собираем и храним».

Обратите внимание: возросли штрафы за нарушение правил бухгалтерского учета. Услуги бухгалтерского сопровождения – это не то, на чем стоит экономить, тем более, что особых расходов они не потребуют.

Сложно ли вести бухгалтерию ООО? Ответ на этот вопрос будет зависеть от нескольких факторов:

  1. Выбранный налоговый режим. Достаточно просто вести учет на УСН Доходы и ЕНВД. Сложнее – на УСН Доходы минус расходы. Самым сложным будет учет на общей системе налогообложения.
  2. Наличие работников. Отчетность за работников сложная и объемная, кроме того, необходимо каждый месяц оформлять расчет зарплаты и уплату страховых взносов, а по необходимости, еще и отпускные, больничный, декретные выплаты. Но даже если работников нет, а единственный учредитель руководит организацией без трудового договора, необходимо сдавать нулевую отчетность. Кроме того, все органицации даже без работников должны ежегодно сдавать сведения о среднесписочной численности работников. А новые организации должны сдать сведения о среднесписочной численности работников вновь созданного ООО не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
  3. Количество операций. Это любые хозяйственные действия, которые изменили соотношение доходов и расходов организации: поступление оплаты от покупателей, выплата зарплаты, закупка товара и т.д. Чем больше операций, там больше времени будет уходить на их оформление.
  4. Разнообразие направлений деятельности организации. Существует своя специфика учета в отдельных сферах бизнеса (торговля, производство, услуги, строительство и др.). Однотипные операции учитывать проще, чем совмещать учет разных направлений.
  5. Категория ваших партнеров. Если вы и ваш контрагент работаете на разных налоговых режимах, если вы планируете вести внешнеэкономические сделки или работать с бюджетными или государственными предприятиями, то в учете будут свои особенности.

Но даже в самом простом варианте – отсутствии работников, небольшом количестве операций, выборе режима УСН Доходы или ЕНВД — ведение бухгалтерии ООО потребует профессиональных знаний или использования специализированных программ. Бухгалтерское обслуживание ООО можно поручить штатному работнику или специализированной компании. Аутсорсинг бухгалтерских услуг – это полная или частичная передача обязанностей по ведению учета профессиональному независимому исполнителю.

Бухгалтерская отчетность ООО

Бухгалтерский учет в ООО должен обеспечивать полноту сбора и учета информации о финансовой деятельности организации. С чего начать ведение бухгалтерского учета ООО?

Шаг 1. Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета на предприятии. Часто после регистрации общества директор возлагает обязанности бухгалтера ООО на себя. На первое время это вполне допустимая ситуация, но как только подойдут сроки сдачи любой отчетности, необходимо либо самому разобраться в этом вопросе, либо передать обслуживание специалистам.

Шаг 2. Выберите, на каком налоговом режиме вы будете работать. Это необходимо сделать сразу после регистрации ООО, а лучше – еще до того, как вы подадите документы в ИФНС. Мы рекомендуем вам при выборе режима получить бесплатную консультацию по налогообложению, что поможет вам существенно сэкономить на платежах в бюджетах. На разных режимах налоговая нагрузка одного и того же предприятия может отличаться в разы!

Шаг 3. Изучите налоговую отчетность вашего режима. На УСН надо сдавать всего одну декларацию по итогам года, на ЕНВД декларации ежеквартальные, на ОСНО каждый квартал сдают декларации по прибыли и НДС и годовую по налогу на имущество.

Шаг 4. Разработайте и утвердите учетную политику организации.

Шаг 5. Утвердите рабочий план счетов. За основу документа надо брать план счетов, разработанный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.

Шаг 6. Организуйте учет первичных документов и отражение содержащихся в них сведений в регистрах бухгалтерского учета.

Шаг 7. Соблюдайте сроки сдачи отчетности выбранной системы налогообложения и отчетов за работников.

Наши пользователи могут получить бесплатный месяц оказания бухгалтерских услуг специалистами 1С:БО с передачей бухгалтерской информационной базы 1С Бухгалтерия после окончания пробного периода.

К бухгалтерской отчетности ООО закон № 402-ФЗ относит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчеты об изменениях капитала; движении денежных средств; о целевом использовании полученных средств (если они были получены).

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия

Формы бухгалтерского баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках ООО утверждены Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Позднее, приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н отчет о прибылях и убытках был переименован в отчет о финансовых результатах. Организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года, не позднее 31 марта следующего года. Но запросить отчет о финансовых результатах в течение года вправе инвесторы, кредиторы, банк, контрагенты, поэтому можно сделать срез финансового состояния ООО по итогам квартала или месяца.

Форму бухгалтерского баланса ООО можно найти в прил. № 1 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Это так называемый полный баланс на двух страницах.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2018 году

Как вести бухгалтерию ООО при УСН Доходы 6% и при УСН Доходы минус расходы? Упрощенная система налогообложения предусматривает сдачу всего одной годовой налоговой декларации. Ее форма одинакова для обоих вариантов упрощенной системы.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают ООО на УСН в 2018 году? Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения позволяет сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (прил. 5 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н). В нее входит только баланс и отчет о финансовых результатах. Если организацией на УСН были получены целевые средства, то по ним тоже нужно отчитаться. Сдавать же отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств необязательно.

Пример заполнения упрощенного бухгалтерского баланса ООО на УСН:


Услуги бухгалтера для ООО

Подведем итоги. Бухгалтерское обслуживание ООО обязательно на всех налоговых режимах и даже при отсутствии реальной деятельности компании. Вести бухгалтерию может сам руководитель, штатный специалист или специализированная аутсорсинговая компания. Стоимость бухгалтерских услуг для ООО будет зависеть от объема работы: количества хозяйственных операций, сложности выбранного режима, численности работников, способа ведения учета.

Для наших пользователей, желающих самостоятельно вести бухгалтерию ООО, мы хотим предложить онлайн-программу 1С Предприниматель. Это абсолютно новый инструмент для повышения эффективности бизнеса, который позволяет:

  • вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет;
  • проводить расчеты с контрагентами;
  • выставлять и оплачивать счета и платежные поручения;
  • рассчитывать любые выплаты работникам;
  • сохранять все документы ООО в единой базе;
  • анализировать продажи, доходы и расходы;
  • выбирать минимально возможную налоговую нагрузку и др.

Упрощенка для ООО

Именно от выбранной системы налогообложения зависит объем бухгалтерских документов, предоставляемых ООО. При общей системе налогообложения можно совмещать ее с ЕНВД, а при упрощенной системе – эти два вида документации должны вестись отдельно.

Плюсы и минусы УСН

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который распространяется на субъекты малого и среднего бизнеса. Целью УСН является упрощение ведения и налогового учета и бухгалтерии на предприятии.

Упрощенная система намного проще общей, так как в этом случае объемы документации уменьшаются, что особенно удобно для малого бизнеса. Лучше всего, если УСН была выбрана сразу по созданию предприятия и регистрации юридического лица.

Система УСН позволяет малому предпринимателю не выплачивать следующие налоги:

Организации могут не платить такие налоги:

  1. На имущество.
  2. На прибыль (касается той прибыли, которую предприниматель получает от занятия данной деятельностью).
  3. НДС.

Вместо всех этих налогов, организация или индивидуальный предприниматель может выплачивать только один доход, сумма которого рассчитывается на основе всех вышеперечисленных.

Есть более подробная статья про проводки начисления налога УСН.

Каким должен быть шиномонтаж? В этой статье мы рассмотрели ситуацию со всех сторон.

Условия применения УСН

При регистрации, каждая фирма автоматически относится к общей системе налогообложения. Однако, сразу после регистрации, владелец может подать письменное заявление в налоговую службу с просьбой сменить общую систему на упрощенную.

Нельзя применять УСН таким организациям:

  1. Фирмы, у которых есть филиалы.
  2. Страховые компании.
  3. Банковские организации.
  4. Пенсионные и инвестиционные фонды с государственной поддержкой.
  5. Компании на рынке акций и ценных бумаг.
  6. Юридические организации, адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.
  7. Компании, связанные с игорным бизнесом.

Налогообложение ООО при упрощенке

При УСН на предприятии предусмотрено ограничение на количество рабочих мест, так как эта система разрешена только малым предпринимателям. При этом финансовая отчетность и бухгалтерский учет упрощены.

Всего предприятие с УСН должно выплачивать два налога – налог на доход и налог на доход, уменьшенный на величину расхода.

Юридическое лицо, находящееся на УСН, освобождается от многих видов налогов, например:

  1. Налог на добавленную стоимость.
  2. На промысел.
  3. Коммунальный налог.
  4. Сбор на пенсионное страхование.
  5. Взносы в фонд социальной защиты инвалидов, а также в фонд занятости и труда.
  6. Налог на землю и т. д.

Главный плюс упрощенной системы налогообложения, которую также называют единый налог именно в сокращении числа налогов. Именно поэтому многим крупным и средним предприятиям намного выгоднее пользоваться этой системой.

Наряду с очевидным преимуществом, можно выделить и существенный минус – при выборе объекта налогообложения «прибыль», в отчетности необходимо отражать расходы фирмы, что делает ведение документации более дорогостоящим.

Какой объект налогообложения при УСН выбрать?

Выбирая, откуда будет сниматься налог – с дохода или дохода с учетом расхода, следует обратить внимание на такие факторы:

  1. Размер дохода.
  2. Размер расхода.
  3. Примерный размер страховых взносов в пенсионные и другие государственные фонды.

Кроме того, выбирая объект следует учитывать и затратность деятельности фирмы. Например, владельцам малого бизнеса с небольшими издержками предпочтительнее будет выбрать вариант «доходы минус расходы». Этот вариант больше подойдет магазинам, в частности интернет — торговле, которые имеют постоянные крупные расходы.

Объект налогооблажения «доходы» подойдет компаниям, которые занимаются ремонтом, строительством или арендой, то есть имеют очень малые расходы. Кроме того, документация в этом случае будет оформляться намного проще. Преимущество данного объекта в том, что налог может быть уменьшен на сумму взносов в фонды страхования и занятости, но не более чем на половину.

Минус этого вида УСН – необходимость платить фиксированный налог даже в том случае, если фирма сейчас не имеет никаких доходов.

Отчетность ООО на УСН

Любой предприниматель, независимо от выбранного объекта налогообложения, должен каждый налоговый период сдавать отчетность в фонд социального страхования, а также документацию по итогам налогового и отчетного периодов.

В Фонд социального страхования предоставляются:

  1. Ведомость по средствам Фонда.
  2. Подтверждение вида деятельности компании.

По итогам отчетного периода готовятся следующие документы:

  1. Расчет платежей по взносам в пенсионный фонд.
  2. Расчет платежей по земельному налогу.
  3. Декларация по НДС.

По итогам налогового периода сдаются:

  1. Сведения о штате сотрудников.
  2. Документы в пенсионный фонд.
  3. Декларации НДС.
  4. Сведения о доходах сотрудников.
  5. Декларации по земельному, единому и транспортному налогу.

Ведение бухгалтерии ООО на УСН

Каждая фирма имеет собственный бухгалтерский отчет, однако в настоящее время его порядок законодательством не установлен. При этом считается, что организации, работающие на едином налоге не обязаны предоставлять бухгалтерские отчеты и документацию и вообще могут ее не вести. На деле же эта льгота не действует.

То есть упрощенная система налогообложения позволяет сократить расход времени на ведение документации, однако полностью не исключает ее. Преимущество такой системы для небольших предприятий очевидно – расход предпринимателя на налоги снижается в несколько раз, так как число налогов сокращено. Недостатки – ограниченное количество рабочих мест и затраты на документацию при объекте налогообложения «доход минус расход».

В этом году как грибы после дождя открываются пивные лавочки. Как открыть магазин разливного пива и не прогореть?

Какие преимущества бизнеса по франшизе в моногороде? Ответ здесь.